范德均提供四川長虹虛假財務(wù)報告說明全文

2010年02月26日 16:45
來源：鳳凰網(wǎng)財經(jīng)

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鳳凰網(wǎng)財經(jīng)訊近日，媒體曝出四川長虹遭到多位知情人士舉報長達(dá)十年的財務(wù)問題，被指虛增銷售收入50億元。一位名叫范德均的實名舉報人提供了詳實的舉報材料，細(xì)數(shù)四川長虹1998年虛增銷售收入50億元的事實。而1998年四川長虹的財務(wù)報表顯示，該年度應(yīng)收商業(yè)承兌匯票71份，共計22.5億元，其實均為四川長虹作假結(jié)果。

這些材料包括《長虹公司虛假財務(wù)報告說明》、《欺詐發(fā)行情況說明》、《四川長虹(600839)1998年報告》以及所涉及的購貨商《重慶百貨大樓1998年年度報告》和上海英達(dá)商業(yè)公司報表等。

以下為范德均提供的舉報材料中舉報四川長虹虛假財務(wù)報告的說明全文：

四川長虹電器股份有限公司(600839)1998年度

虛假財務(wù)報告的說明

一、四川長虹電器股份有限公司(600839)(以下簡稱四川長虹(600839))1998年度的生產(chǎn)銷售回顧。

四川長虹(600839)1997年度報告的會計年度是1997年元月1日至1997年12月31日，四川長虹(600839)1997年度銷售收入帳務(wù)截止日期實際為1998年元月31日，四川長虹(600839)把1998年元月1日到春節(jié)前(1998年元月31日之前)銷售旺季近20億的銷售收入計算到了1997年度，這20億彩電銷售增值稅發(fā)票的票面開票日期均為1997年12月31日。在四川長虹(600839)財務(wù)結(jié)算的彩電銷售增值稅發(fā)票中幾乎找不到制票日期為1998年元月1日到1998年元月31日之間的?！斗道y(tǒng)計表》可以清楚地判斷出四川長虹(600839)1997年實際的會計年度是1997年元月7日至1998年元月31日。(參看附件《返利統(tǒng)計表》)1997年度

四川長虹(600839)為了在1998年度實現(xiàn)彩電業(yè)的第三次大淘汰，以徹底結(jié)束優(yōu)不勝劣不汰的尷尬局面，從而制定了龐大的生產(chǎn)銷售計劃：彩電年產(chǎn)800萬臺(1998年2月1日到1998年12月31日，產(chǎn)量比1997年度增加50%以上)，市場占有率力爭達(dá)到50%(1997年和1998年彩電國內(nèi)年銷量在1800萬臺左右，1997年長虹彩電的市場占有率為35%，1997年是長虹彩電至今市場占有率最高的一年)；空調(diào)50—80萬臺(套)(1998年是長虹空調(diào)進(jìn)入市場第二年，1997年長虹空調(diào)的年銷量僅僅只有幾萬臺(套))，市場占有率進(jìn)入行業(yè)前五名，力爭進(jìn)入前三甲(8年后的今天長虹空調(diào)的市場占有率仍沒有進(jìn)入前五名)；VCD生產(chǎn)銷售計劃300萬臺。1998年度長虹公司的生產(chǎn)總值至少會在250億以上，銷售回款總額(計劃)在200億以上。

作為中國最大彩電生產(chǎn)基地的四川長虹(600839)實現(xiàn)彩電、空調(diào)和VCD的生產(chǎn)年度計劃的確容易。作為國人都知道自上世紀(jì)八十年代末期彩電業(yè)就由賣方市場轉(zhuǎn)向了買方市場，四川長虹(600839)的電子產(chǎn)品在同行業(yè)中并不具有絕對優(yōu)勢的性能價格比，無論哪一家生產(chǎn)商都不可能主導(dǎo)和調(diào)控市場。作為四川長虹(600839)的銷售人員親身經(jīng)歷了長虹彩電價格體系變化，1996年四川長虹(600839)為了提高國產(chǎn)大屏幕彩電市場占有率，率先在全國范圍內(nèi)大幅度地下調(diào)大屏幕彩電價格，從此開始了連綿不斷的彩電價格戰(zhàn)，先由國產(chǎn)品牌與進(jìn)口品牌之間，再轉(zhuǎn)向國產(chǎn)彩電的各個品牌之間，長虹彩電價格從1996年開始一直到2003年按年平均15%以上的幅度在下降。

1998年實際銷售情況是：截止1998年2月1日四川長虹(600839)彩電成品庫存即1997年度銷售庫存約為180萬臺左右，但四川長虹(600839)1998年半年報載明其存貨明細(xì)項目如下：　

1998-06-301997-12-31

原材料　1,217,352,873.75　871,237,526.17,

在途材料 4,223,362.68-

在產(chǎn)品 327,737,561.75　383,416,788.76

產(chǎn)成品　4,292,181,050.942,299,090,618.16

低值易耗品 1,197,598.16　757,250.63

委托加工材料 691,600.15-

5,843,384,047.433,554,502,183.72

年度報告的財務(wù)數(shù)據(jù)也有很大的水分。從四川長虹1997年銷售服務(wù)處駐外各聯(lián)絡(luò)處代碼表，從中可以統(tǒng)計出當(dāng)時有140余個聯(lián)絡(luò)處，幾乎每個聯(lián)絡(luò)處都設(shè)立了庫房，按當(dāng)年長虹彩電平均價2400元/臺概算，24299,090,618.16元的報表庫存平攤到每個聯(lián)絡(luò)處，每個聯(lián)絡(luò)處庫房(由長虹公司物資成品總庫統(tǒng)一管理)的長虹彩電庫存量僅僅只有6872臺(金額1642萬元)，尚且不包括四川長虹綿陽本地龐大的彩電庫存量，四川長虹(600839)1997年度報告顯示1997年末彩電庫存量只有95萬臺左右。1997年度庫存量180萬臺彩電是1998年2月22日在長虹公司虹苑第六會議室召開銷售服務(wù)處管委會主任會議由董事長倪潤峰告訴大家的，庫存彩電價值應(yīng)該約43.20億元(按當(dāng)年2400元/臺平均價概算)。從1998年2月1日到1998年6月30日止四川長虹(600839)實現(xiàn)的銷售回款總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足30億，也就是說1998年上半年四川長虹(600839)還沒有把上年度的彩電庫存消化完。到1998年6月30日止長虹空調(diào)同樣也沒有完全消化完上年的庫存，VCD的市場銷售更不值一提。1998年度四川長虹(600839)的主營業(yè)務(wù)收入幾乎全部源自其彩電銷售回款總額，因而1998年上半年四川長虹(600839)不可能有5,160,123,764.03元的主營業(yè)務(wù)收入?？梢猿醪脚袛喑鲩L虹公司(600839)1998年上半年虛增主營業(yè)務(wù)收入20億以上，從而也虛增了主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤。(參看四川長虹(600839)1998年中期報告)

導(dǎo)致四川長虹(600839)1998年上半年彩電銷售收入不足30億的主要原因是：①把1998年元月1日到春節(jié)前(1998年元月31日之前)銷售旺季近20億的銷售收入計算到了1997年度，②大家應(yīng)該清楚地記得1998年3月聞名全國的長虹彩電“濟(jì)南罷售事件”，當(dāng)時由于長虹公司的售中售后服務(wù)太差，濟(jì)南市內(nèi)的幾家大型零售商在同一天同時撤除長虹展柜拒銷長虹彩電，長虹彩電“濟(jì)南罷售事件”相繼被全國各大媒體轉(zhuǎn)載，給長虹公司的彩電銷售造成極大的負(fù)面影響，其直接結(jié)果是1998年的3月、4月長虹公司的彩電銷售回款相對1997年的同期大大減少，而且直接影響到了1998年的5、6月份的彩電銷售回款。

1998年8月我國出現(xiàn)了百年不遇的南北大洪災(zāi)，作為長虹公司的法人代表倪潤峰卻采用逆向思維，認(rèn)為大災(zāi)之后必定有火爆的家電銷售市場(大水沖走了災(zāi)民的房屋卻沖不走災(zāi)民銀行里的存款)，災(zāi)后重建就是往后家電市場井噴的契機(jī)，所以1998年8月份開始倪潤峰實施了轟動彩電業(yè)和彩管業(yè)的大舉措即收購壟斷國產(chǎn)彩管(25”、29”及34”大屏幕達(dá)80%以上，21”在60%以上)以期達(dá)到卡斷彩電同行的大動脈的目的(因為彩管是彩電的主要部件)，從而實現(xiàn)彩電價格的相對穩(wěn)定(自1996年長虹公司掀起大屏幕彩電降價潮后，國內(nèi)各彩電生產(chǎn)廠開始了此起彼伏的降價浪潮)和長虹彩電的市場壟斷地位。1998年咸陽彩虹、南京華飛、上海永新、廣東福地、大連東芝等國產(chǎn)彩管生產(chǎn)企業(yè)在足不出戶的情況下把往年的存貨和1998年度生產(chǎn)的彩管幾乎賣得一只不剩，而且長虹公司彩管收購價比通常購買價還要高些，重要的是及時從長虹公司收回了貨款，長虹公司把1997年度獲得的20多億配股資金、自有流動資金以及巨額的銀行貸款，全部變成了彩電整機(jī)、空調(diào)整機(jī)、數(shù)百萬只囤積彩管以及數(shù)百萬臺(套)彩電空調(diào)配套件。長虹公司物質(zhì)總庫分布在全國的各分庫紛紛擴(kuò)大倉儲面積，長虹公司總部庫房爆滿，到處搶租庫房，但是長虹彩電銷售依舊清淡，甚至1998年國慶前后的市場比往年還要差，長虹公司的生產(chǎn)依舊如火如荼地進(jìn)行，力保800萬臺彩電的生產(chǎn)實現(xiàn)(而不是銷售實現(xiàn)，長虹公司是按800萬臺彩電生產(chǎn)計劃實施原材料采購的)。一直到1999年元月底，長虹公司也沒有迎來彩電銷售的高潮。截止1999年元月底長虹公司卻形成高達(dá)500萬臺整機(jī)彩電的庫存，按當(dāng)時均價2000元/臺(按1998年初平均價2400元/臺，全年15%跌價)概算，僅庫存彩電整機(jī)資金就高達(dá)100億以上。同期國內(nèi)的其它彩電生產(chǎn)廠借機(jī)卻實現(xiàn)了彩電庫存的徹底清理。當(dāng)時市場傳言長虹公司的彩電隨時都可能“開閘放水”，經(jīng)銷商誰也不敢大量地購進(jìn)長虹彩電。正因為彩電銷售市場的疲軟(相對1997年)，截止1998年12月31日長虹公司銷售服務(wù)處的銷售回款總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足80億(包括彩電、空調(diào)整VCD的銷售回款)。長虹公司原準(zhǔn)備把1999年元月1日到2月整個春節(jié)期間的銷售回款計入到1998年度，但1999年元月3日左右長虹公司銷售服務(wù)處通知全國各管委會(聯(lián)絡(luò)處)(長虹公司的銷售部門)1998年度的扎帳日期為1999年元月10日，要求各管委會(聯(lián)絡(luò)處)加緊回款和沖帳(根據(jù)長虹公司電子產(chǎn)品管理銷售結(jié)算體系，只有經(jīng)過長虹公司財務(wù)沖帳結(jié)算銷售人員所收貨款才能轉(zhuǎn)化成銷售收入)。截止1999年元月10日銷售服務(wù)處當(dāng)年(1998年2月1日到1999年元月10日)的實際銷售回款總額仍然不足80億。

四川長虹(600839)1998年度實際的會計年度具體期間可以從長虹公司文件《98年年終返利及代理費操作辦法》(參看對應(yīng)附件《98年年終返利及代理費操作辦法》)和1998年度長虹公司銷售代理商湖南邵東工業(yè)品集團(tuán)公司《98返利及代理費結(jié)算表》(參看附件《98返利及代理費結(jié)算表》)中判斷出：四川長虹(600839)1998年度實際的會計年度應(yīng)該是1998年2月1日至1999年1月10日。

四川長虹(600839)1998年度報告載明其1998年度的主營業(yè)務(wù)收入為11，602，666，517.24元，會計年度自公歷元月1日至12月31日。根據(jù)國家的有關(guān)會計制度可以初步判斷四川長虹(600839)1998年度虛增近50億的主營業(yè)務(wù)收入。(參看四川長虹(600839)1998年度報告)

二、判斷四川長虹(600839)1998年度虛增近50億主營業(yè)務(wù)收入的依據(jù)。

1、1999年元月初長虹公司銷售部以電傳(銷售部內(nèi)部文件)的方式要求當(dāng)時作為湖南管委會主任的范德均迅速與當(dāng)時屬湖南管委會管轄的兩家代理商長沙泰陽商城和長沙通程控股股份有限公司聯(lián)系，讓這兩家代理商在其財務(wù)上虛假地證明從長虹公司購進(jìn)了1億5000萬元的長虹電子產(chǎn)品(具體金額我今天沒法保證準(zhǔn)確)，這兩家代理商并不付長虹公司一分錢的貨款。長虹公司的財務(wù)具體作帳方式只有查證后才能知曉。長虹公司當(dāng)時打算以此種方式虛增近40億的銷售收入(通過長虹公司當(dāng)時的近30個管委會中數(shù)個大的代理商)。

2、1998年12月18日上午原長虹公司銷售部部長何明芬女士(現(xiàn)擔(dān)任長虹公司工會主席)以電話的方式通報我湖南管委會1998年度截止1998年12月17日湖南管委會(含下轄的7個聯(lián)絡(luò)處)的銷售回款總額和全國32個管委會中的排名：彩電銷售完成136091臺(1998年度原下達(dá)的銷售任務(wù)為436100臺，完成了原任務(wù)的31.2%)，彩電銷售總額2.5601億，排名16位(按完成原任務(wù)百分比排位)；空調(diào)銷售完成1918臺，銷售額795萬，排名23位；VCD銷售4096臺，銷售額507萬，排名19位。按長虹公司1998年度900萬臺的原銷售計劃和湖南管委會的綜合排名推算：湖南管委會436100臺占原彩電銷售計劃(900萬臺)的4.8456%，四川長虹截止1998年12月18日所完成的彩電銷售總額應(yīng)該在2.5601億/4.8456%=53億左右，相應(yīng)VCD和空調(diào)的銷售總額應(yīng)該在7億以內(nèi)( 四川長虹(600839)1999年度報告載明1998年度的主營業(yè)務(wù)彩電銷售不包含空調(diào)和VCD為11,602,666,517.24元，參看四川長虹(600839)1999年度報告第29頁)，再按10%放大，四川長虹(600839)1998年度截止1998年12月18日的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)該在(53億+7億)*10%=66億。從1998年12月18日到1999年元月10日四川長虹(600839)完成12億的主營業(yè)務(wù)收入是可能的。所以前面陳訴的1998年度(1998年2月1日—1999年元月10日)四川長虹(600839)的主營業(yè)務(wù)收入不足80億是有依據(jù)的。

3、從四川長虹(600839)1998年度報告中可以直接找到做假的線索。(參看四川長虹(600839)1998年度報告)

報告中清楚載明會計報表主要項目注釋：

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)1998年末余額為6,065,759,932.85元，其中銀行承兌匯票2,047 份，共計23,815,759,932.85元；商業(yè)承兌匯票71份，共計23250,000,000,00元。大額的應(yīng)收票據(jù)列示如下：

出票單位年初數(shù) 年末數(shù)

四川國貿(mào)股份有限公司 91,000,000,00 794,050,000,000,

重慶百貨大樓股份有限公司 34,700,000.00 665,800,000.00,

南京交電家電(集團(tuán))總公司 608,712,000.000.

四川省閬中市家電有限公司 157,240,000.00 495,500,000.000.

上海英達(dá)商業(yè)有限公司 81,000,000,00 465,800.000,000,

重慶渝閬家電有限公司 133,100.000.00.

四川省誠信實業(yè)公司 194,511,000.00 126,570,000.000.

北京華聯(lián)商廈有限公司 410,189,681.60 76,223,700.00.

鄭州百貨文化采購供應(yīng)站 1,691,177,603.00 105,000,000,00 105,

長沙東塘百貨股份有限公司 29,000,000,00 54,000,000,000,

河北省五金交電化工公司 60,540,086.00 87,624,000.00 87,

閬中市石龍音響電器商行 38,000,000,00 60,170,000,000,

三聯(lián)集團(tuán)公司家電批發(fā)中心 2,700,000.00 53,400,000.00,

黑龍江省電子工貿(mào)總公司 206,000,000,00 49,000,000,000,

昆明百貨大樓供應(yīng)站 2,300,000.00 46,947,660.00,

成都市青羊區(qū)東寶家電部 96,600,000.00 43,500,000.00,

長虹公司從1992年開始根本不收經(jīng)銷商商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。1999年元月下旬長虹公司銷售人員大都知道長虹公司為了增大1998年度銷售收入要求大經(jīng)銷商開具商業(yè)承兌匯票，經(jīng)銷商給長虹公司開具巨額商業(yè)承兌匯票幾乎不花費任何費用(因為商業(yè)承兌匯票經(jīng)銷商不經(jīng)過銀行可以直接對長虹公司開具，商業(yè)承兌匯票到期能否承付銀行概不責(zé)，長虹公司當(dāng)時肯定承諾到期絕不承付)，經(jīng)銷商為了與長虹公司搞好關(guān)系在不損害自己利益的情況下也愿意給長虹公司開具巨額商業(yè)承兌匯票。

我是1995年2月由山東聯(lián)絡(luò)處調(diào)到上海聯(lián)絡(luò)處擔(dān)任聯(lián)絡(luò)處經(jīng)理的。上海英達(dá)商業(yè)公司注冊資金500萬，流動資金只有一二百萬，1996年3月在上海市陜西南路成立全國首家長虹彩電專賣店開始經(jīng)營長虹彩電。在長虹公司的大力支持下，上海英達(dá)商業(yè)公司1996年銷售長虹彩電三千萬左右，由于上海英達(dá)商業(yè)公司能夠從銀行開辦出巨額的銀行承兌匯票，通過長虹公司的代賣銷售方式在自己幾乎沒有(租用)一平方米庫房的情況下，1997年度(1996年2月1日至1997年元月6日亦即四川長虹(600839)1997年的會計年度)銷售長虹彩電達(dá)2億多元。我于1997年10月調(diào)離上海聯(lián)絡(luò)處擔(dān)任長虹公司湖南管委會主任，1997年10月1日到1998年元月31日湖南管委會替上海英達(dá)商業(yè)公司代賣7400萬元的長虹彩電。(參看附件《返利統(tǒng)計表》)1998年度上海英達(dá)商業(yè)公司以類似1997年度由長虹公司管委會(聯(lián)絡(luò)處)代賣的銷售方式完成2億多元的長虹彩電銷售。所以四川長虹(600839)1998年報告中的上海英達(dá)商業(yè)公司1998年應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)465，800，000.00元(期初數(shù)81,000.000.00)是長虹公司做假的結(jié)果。幾乎可以百分之百肯定報告中的應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票71份，2月250,000.000.00元(每張匯票的面值達(dá)3169萬)全是長虹公司做假的結(jié)果。

4、四川長虹(600839)1998年度另外虛增的主營業(yè)務(wù)收入50億—22.5億=27.5億左右可能是把已經(jīng)計入到1997年度的1998年元月1日到1998年元月31日的近20億銷售收入重復(fù)計入到了1998年上半年度。1998年2月1日到1998年6月30日長虹公司完成的彩電銷售收入不到30億，四川長虹(600839)半年報的主營業(yè)務(wù)收入?yún)s為5,160,123,764.03元。四川長虹(600839)1998年半年報就完成了相應(yīng)造假。

三、四川長虹(600839)在1999年度并沒有沖銷其1998年度虛增加的近50億銷售收入。

原上海英達(dá)商業(yè)公司總經(jīng)理黃建平親自告訴我無論是1998年度還是1999年度都沒有就所支付長虹公司這部分商業(yè)承對匯票從長虹公司提過相應(yīng)的彩電，長虹公司至今也沒有退還上海英達(dá)商業(yè)公司這部分商業(yè)承對匯票。

四川長虹(600839)1998年度虛增50億的銷售收入，根據(jù)其1998年半年報和1998年報的有關(guān)上繳增值稅的說明和數(shù)據(jù)可以看出四川長虹存在虛開近50億彩電銷售增值稅發(fā)票的可能，虛開的彩電增值稅發(fā)票是否被違法利用，是否已經(jīng)造成國稅的流失只有查證才能落實。