2010年03月04日 10:40
來源：鳳凰網(wǎng)財經(jīng)

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關(guān)于加大對養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠，完善社會保障體系的提案

全國政協(xié)委員 招商銀行行長 馬蔚華

[提案摘要]

在我國的養(yǎng)老保障體系中，社會基本養(yǎng)老保險的替代率過高，企業(yè)年金、零售年金與個人養(yǎng)老財富管理等其他養(yǎng)老保障方式替代率偏低，不利于應(yīng)對當(dāng)前日益嚴(yán)峻的養(yǎng)老保障問題。為推動企業(yè)年金、零售年金與個人養(yǎng)老財富管理的快速積累，應(yīng)加大對企業(yè)的年金稅收優(yōu)惠力度，并對個人年金等養(yǎng)老保障性繳費采取國際上通行的延遲納稅政策。

一、背景及問題

隨著我國人口漸趨老齡化，社會養(yǎng)老保障問題日漸突出。據(jù)預(yù)測，2015年我國勞動人口將開始下降，2035年65歲以上人口約2.9億，屆時將出現(xiàn)1.6個納稅人供養(yǎng)1個養(yǎng)老金領(lǐng)取者的局面。當(dāng)前我國初步形成了由社會基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人養(yǎng)老儲蓄組成的三支柱社會保障體系，但作為第一支柱的社會基本養(yǎng)老保險承擔(dān)著主要的養(yǎng)老職能，替代率達(dá)到58.5%；第二支柱的企業(yè)年金覆蓋職工人數(shù)僅占基本養(yǎng)老保險覆蓋人數(shù)的5.97%；第三支柱的零售年金(主要指信托型的退休金計劃和保險產(chǎn)品)、以個人儲蓄為主的養(yǎng)老財富管理在社會保障中的作用也十分有限。與發(fā)達(dá)國家的社會養(yǎng)老保障體系相比，其年金與個人養(yǎng)老財富管理在社會保障結(jié)構(gòu)中均占有較大比重，以美國為例，企業(yè)年金與個人儲蓄投資占美國居民養(yǎng)老收入的74%左右，而政府養(yǎng)老金僅占25.6%。如果當(dāng)前的社會保障結(jié)構(gòu)不能及時得到優(yōu)化，將在很大程度上影響我國居民退休后的生活品質(zhì)，進(jìn)而影響社會主義和諧社會的建設(shè)。而當(dāng)前我國年金、個人養(yǎng)老財富管理稅收優(yōu)惠制度的欠缺是制約其發(fā)展的瓶頸，只有出臺實質(zhì)性的養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，才能吸引更多企業(yè)和職工參加年金計劃和個人養(yǎng)老財富管理，實現(xiàn)年金和個人養(yǎng)老財富的快速積累，真正發(fā)揮第二支柱、第三支柱的養(yǎng)老保障作用。

二、建議及理由

為促進(jìn)年金和個人養(yǎng)老財富管理的快速發(fā)展，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策至少應(yīng)包含以下內(nèi)容：

(一)允許企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分原則上可在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支

當(dāng)前企業(yè)年金部分允許企業(yè)稅前列支的比例僅為職工工資總額的5%，遠(yuǎn)低于加拿大(18%)、法國(22%)等發(fā)達(dá)國家的水平，從而制約了企業(yè)設(shè)立年金的積極性。為鼓勵企業(yè)設(shè)立年金計劃，建議允許企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分原則上可在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支。為防止企業(yè)利用年金計劃避稅，可適當(dāng)?shù)卦O(shè)定一些限制條件。

(二)施行個人年金等養(yǎng)老保障性繳費的延遲納稅

當(dāng)前企業(yè)年金的個人繳費部分不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。個人購買零售年金、加入個人養(yǎng)老財富管理計劃，在繳費環(huán)節(jié)也沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了零售年金和個人養(yǎng)老財富管理的發(fā)展。建議參照國際上通行的養(yǎng)老金納稅EET模式，實施年金和個人養(yǎng)老財富管理延遲納稅政策：

1、年金繳費在計入個人賬戶時，不作為職工當(dāng)期所得，不征收個人所得稅，而是在個人領(lǐng)取年金時按照工資薪金所得征收個人所得稅。延遲納稅還可以平滑工作期和退休期的收入水平，降低工作當(dāng)期的邊際稅率，使職工的終身收入最大化，實現(xiàn)了在職與退休后的收入合理分配。

2、允許個人購買零售年金、加入個人養(yǎng)老財富管理計劃的費用，可在個人所得稅應(yīng)納稅額中予以全部或部分扣除，使得個人能夠以較低的成本參與零售年金和個人養(yǎng)老財富管理。

上述做法也與《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》(下稱“金融30條”)的精神相一致?！敖鹑?0條”第16條明確指出，“積極發(fā)展個人、團(tuán)體養(yǎng)老等保險業(yè)務(wù)，鼓勵和支持有條件企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次養(yǎng)老保障計劃，研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”。為防止個人利用年金和個人養(yǎng)老財務(wù)管理計劃避稅，可適當(dāng)?shù)貙€人的稅前扣除額設(shè)定限額，并根據(jù)收入水平提高作相應(yīng)調(diào)整。

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