2010年03月12日 21:58
來源：經(jīng)濟觀察報 作者：席斯

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席斯

兩會期間，上調(diào)個稅起征點再一次成為熱點話題，許多代表委員建議提高個稅起征點至3000或5000元。

近日人力資源和社會保障部副部長楊志明也在公開場合表示，人保部正在配合財政部和其他部門，研究提高個人所得稅起征點。

本報從財政部獲悉，目前正在加緊研究個人所得稅綜合與分類結(jié)合的稅制改革。這項改革是推進國民收入分配改革重要一環(huán)，目前暫不考慮個稅起征點調(diào)整。

使高收入者成為個稅主要來源

人保部副部長楊志明認為，高收入階層收入遠遠超過了起征點，而中低收入階層大量在這個起征線附近，提高個稅起征點后，可以減輕大量普通勞動者的稅收負擔(dān)。

但據(jù)財政和稅務(wù)部門的統(tǒng)計，目前起征點為2000元情況下，個人所得稅納稅人只有9000多萬，占比較低?！叭绻鹫鼽c上調(diào)到3000或5000元，個人所得稅納稅人將減少到三五千萬人?！币晃回斦抗賳T說。

財政部官員表示，目前65%的個人所得稅來自工薪階層，與大多數(shù)國家的所得稅稅源結(jié)構(gòu)有差別。在新加坡，占人口總數(shù)20%的新加坡富人貢獻了93%的個人所得稅，個稅基本都由富人承擔(dān)。

目前中國實行的是分類個人所得稅制，即把個人所得分為11類，每類適用不同的稅率。這也是目前中國個人所得稅制度的缺陷。提高起征點始終無法將那些高收入群體納入進來，個人所得稅調(diào)節(jié)國民收入分配的功能并未體現(xiàn)。

而綜合與分類結(jié)合的稅制改革的核心思路是，逐漸使高收入群體成為個人所得稅的主要來源，財政部希望這次的綜合稅制改革，能充分體現(xiàn)人性化，把家庭成員數(shù)、家庭收入、支出情況都予以考慮。

中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇認為，單純提高起征點，只能是“一刀切”式的標準化待遇。而中國最需要解決的是收入差距的擴大、高收入群體納稅不足等問題，應(yīng)該出臺更為人性化的區(qū)別對待的稅收制度。

中國政府從十六屆三中全會開始提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，但因為在制度設(shè)計和信息采集方面都頗有難度，所以改革一直沒有實質(zhì)進展，只是在起征額上進行了幾次小步上調(diào)。從2006年起至今，由原來的800元，先后提升至1600元、2000元。

而關(guān)于個人所得稅改革的步伐從去年年初開始加速。2009年1月份，財政部曾組織7人務(wù)虛會，就個稅改革的總體思路和規(guī)劃進行溝通。

個人收入高，但家庭人均收入低，那么對應(yīng)的個人所得稅額也會減少。

綜合稅制不僅考慮家庭人均收入，還考慮家庭支出情況，如家中有一位患者需要支出大額醫(yī)藥費，那么可以根據(jù)醫(yī)藥費支出額度降低其繳納所得稅額。財政部認為，這樣區(qū)別對待的稅制更為公平合理。

高培勇說，目前中國實行完全的綜合稅制，還有難度，選擇綜合與分類結(jié)合的模式頗為可行。除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目，繼續(xù)實行分類所得稅制之外，將其余的收入統(tǒng)統(tǒng)納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。分類部分繼續(xù)實行代扣代繳制，綜合部分則實行自行申報制。

高培勇說，個人所得稅改革應(yīng)當(dāng)成為“十一五”時期必須完成的一項重要任務(wù)。

按照去年財政部的規(guī)劃，如果進展樂觀，個稅改革方案2009年出臺，最快2010年7月實施。但記者從財政部獲悉，個稅改革步伐顯然沒有那么樂觀，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建立和共享上還沒有突破，很難在今年出臺。

難在打基礎(chǔ)

財政部一位官員表示，綜合稅制改革的最大難度是，如何建立一個電子稽征平臺，這個平臺能夠保證個人申報總收入的真實性，需要銀行甚至公安等部門的深入?yún)⑴c。

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)文要求各省將個人所得稅明細數(shù)據(jù)向國稅總局集中，以建立囊括全國的自然人數(shù)據(jù)庫。從去年7月開始，國稅總局要求各省稅務(wù)部門著手建立自然人數(shù)據(jù)庫(個人所得稅部分)，已經(jīng)實現(xiàn)省級數(shù)據(jù)集中和個人所得稅全員全額管理的地區(qū)，向總局集中個人所得稅明細數(shù)據(jù)。

這個自然人數(shù)據(jù)庫 (個人所得稅部分)將為未來個稅改革提供重要的信息基礎(chǔ)。通過建立自然人基本賬戶，歸集自然人納稅人的基本信息、收入(交易)信息、納稅信息，實現(xiàn)信息共享，從而強化稅源監(jiān)管。

2007年開始實行的12萬元以上收入者自行申報納稅，實際上也是為綜合稅制改革奠定基礎(chǔ)。

財政部希望與其他部委一道盡快完成這項改革的制度設(shè)計。

財政部已經(jīng)開始與央行和銀監(jiān)會合作，研究設(shè)計一個更為完善、合理、公平的電子稽征平臺，財政部也打算撥款籌建這個平臺。

這個電子稽征平臺包含居民通過銀行交易實現(xiàn)的收支交易信息、家庭成員收入情況，以及家庭大額支出情況等等。如果平臺建立，稅務(wù)部門只要輸入某一納稅人的身份證號碼，就可以調(diào)出此人在所有銀行的存款情況，和當(dāng)期收支交易信息，以及其他家庭成員的收入情況。有了這些信息，綜合稅制才能得以順利進行。

中央財經(jīng)大學(xué)中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇說，首先得保證銀行和稅務(wù)部門能夠得到真實的身份證信息。如果在這些環(huán)節(jié)無法做到真實有效，即便做了一個平臺，可能收集到的初始信息就是不準確或不完整的。

目前稅務(wù)部門已掌握個人工資薪金所得信息，通過與銀行、公安等部門的協(xié)作，未來個人所得稅信息平臺將擁有個人所有收入、支出信息和家庭收入支出信息。

有關(guān)人士解釋說，這個平臺并不作為納稅人納稅的依據(jù)，而是在納稅人主動申報的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門若有疑問可以通過平臺查詢其收入信息，要求當(dāng)事人對自身的各項收入作出解釋。

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