2010年04月01日 19:25
來源：鳳凰網(wǎng)財經(jīng)

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查證四川長虹電器股份有限公司1998年度虛增銷售收入的方法

一、查證四川長虹電器股份有限公司(以下簡稱長虹公司)1998年末應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票71份計2,250,000,000,00元是否被利用來虛增當年銷售收入的方法

1、根據(jù)長虹公司整個彩電成品管理銷售結(jié)算體系可以清楚地判斷出：長虹公司1998年度出庫銷售的任何一臺彩電，都由長虹公司財務(wù)部門與經(jīng)銷商辦理了相應(yīng)的銷售結(jié)算，并開具了相應(yīng)的銷售增值稅發(fā)票。長虹公司各個管委會及聯(lián)絡(luò)處均與長虹公司形不成關(guān)聯(lián)交易。長虹公司絕不應(yīng)該把這22.5億的彩電銷售解釋成由其銷售處所轄的各個聯(lián)絡(luò)處和管委會完成對經(jīng)銷商的出庫銷售。

2、2010年02月26日四川長虹電器股份有限公司澄清公告：本公司1998年度通過虛假商業(yè)承兌匯票虛增銷售收入以及重復(fù)確認銷售收入的描述均為不實描述。本公司1998年度確認的銷售收入均簽訂了銷售合同、約定結(jié)算方式、開具提貨單證，貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移并取得收款憑證，銷售收入確認及相關(guān)財務(wù)處理完整、真實、合法。

3、我們的監(jiān)管部門應(yīng)該查證：(1)這71張計22.5億元的商業(yè)承兌匯票必定出自四川長虹1998年年度報告說明的當年期末大額應(yīng)收票據(jù)的四川國貿(mào)股份有限公司、重慶百貨大樓股份有限公司、南京交電家電(集團)總公司、四川省閬中市家電有限公司、上海英達商業(yè)有限公司、重慶渝閬家電有限公司、四川省誠信實業(yè)公司、北京華聯(lián)商廈有限公司這17家公司，可以分別在長虹公司的銷售處和財務(wù)處的相關(guān)會計賬簿上查證。(2)這71張計22.5億元的商業(yè)承兌匯票分別是說明時候承付到賬的？根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定，會計憑證和會計賬簿的保存期都是15年 ，長虹公司即使為了掩蓋財務(wù)作假也不敢去違法去銷毀這些會計憑證和會計賬簿。

4、針對這71張商業(yè)承兌匯票財務(wù)入賬的經(jīng)銷商就其1998年年度的回款、提貨以及結(jié)算逐一進行查證。下面以上海英達商業(yè)有限公司為例具體說明。

(1)在長虹公司銷售處能夠清楚地查到上海英達商業(yè)有限公司1998年度長虹帳計銷售回款額(包括現(xiàn)匯、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)和銷售用款總額(包括銷售用款明細)。初步判斷是否一致。

(2)查證上海英達商業(yè)有限公司1998年度在長虹公司財務(wù)處貨款入賬、解匯以及承付情況，審查相應(yīng)的會計憑證和會計賬簿，逐一核實長虹公司1998年度開具給上海英達商業(yè)有限公司的銷售增值稅發(fā)票。每張增值稅發(fā)票有個關(guān)鍵標志：“電子號”和沖戶以及沖賬用款性質(zhì)(現(xiàn)匯、銀行承兌匯票，其實沒有商業(yè)承兌匯票可以在長虹公司財務(wù)沖賬的可能，長虹公司當年根本沒有搞彩電賒銷和代銷)。我以1998年元月17日銷售處管理科寄往長沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單為例逐一進行解釋說明，該張增值稅發(fā)票上標注的“單位代碼”是2001019，它是長沙東塘百貨股份有限公司在長虹公司的記賬代碼，它和總庫的《成品提貨單》上的提貨單位代碼是相對應(yīng)的，該張增值稅發(fā)票上標注的“電子號”是12-289-0903，其中：“12-代表沖賬的月份為12月，“289-是長虹彩電C2919PK型號的代碼，“0903，是C2919PK這款機器12月份的第903份增值稅發(fā)票，該張增值稅發(fā)票上標注的“沖戶以是20010說明這10臺C2919PK是從長沙庫房提的貨。根據(jù)四川長虹1998年年度報告和2010年02月26日澄清公告可以初步判斷長虹公司當年至少給上海英達商業(yè)有限公司開具了465,800.000.00的增值稅發(fā)票。

(3)長虹公司當年是按單一品種開具增值稅發(fā)票的，不可能有哪家經(jīng)銷商一次針對某單一品種提貨上千臺甚至更多(而且長虹公司要求各聯(lián)絡(luò)處和管委會及時沖賬)，所以一旦有大額的增值稅發(fā)票出現(xiàn)就可能是長虹公司作假的結(jié)果。

(4)根據(jù)長虹公司財務(wù)處開具的增值稅發(fā)票逐一針對長虹公司銷售處1998年度上海英達商業(yè)有限公司的帳記用款明細進行核對。核對的目的是印證長虹公司財務(wù)處和長虹公司銷售處的賬目是否一一相合。

(5)長虹公司物質(zhì)成品總庫(以下簡稱總庫)按各個管委會和聯(lián)絡(luò)處分別建立了臺賬(甚至針對具體提貨的經(jīng)銷商都建立了相應(yīng)的臺帳)，總庫出庫銷售的每臺彩電都是憑開給經(jīng)銷商增值稅發(fā)票的提貨聯(lián)(即沖賬提單)核銷的，在總庫臺帳上可以查證上海英達商業(yè)有限公司當年的具體提貨品種和數(shù)量明細，根據(jù)長虹公司財務(wù)處開具的增值稅發(fā)票逐一去核實總庫針對上海英達商業(yè)有限公司的具體提貨品種和數(shù)量的核銷情況，查證是否完全與增值稅發(fā)票相一致。

(6)最終長虹公司財務(wù)處、銷售處和總庫的數(shù)據(jù)應(yīng)該絕對一致。作假不可能做到天衣無縫的。

二、查證長虹公司財務(wù)處1998年度的會計憑證和會計賬簿，可以查明四川長虹是否把1998年1月1日到31日的銷售重復(fù)計入到了1998年度。甚至可以查證到四川長虹虛增銷售收入的方式。

1、在長虹公司財務(wù)上查出到底有多少票面日期為1998年1月1日到31日的彩電銷售增值稅發(fā)票？如果有特大面額的增值稅發(fā)票(含稅額在200萬以上)，就應(yīng)該引起特別注意，按上面介紹的方法就可以查證這些特大面額增值稅發(fā)票是否是虛增產(chǎn)生的。

2、再查證票面日期為1997年12月31日這一天的增值稅發(fā)票是否超過20億？進一步查證1997年12月1日到12月31日整個12月份的彩電銷售增值稅發(fā)票的總額，如果總額突破40億，就不應(yīng)該是正常的了。

3、1998年元月17日銷售處管理科寄往長沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單，從這張清單上可以看出這8767148元的銷售用款是長沙東塘百貨股份有限公司1998年元月份以銀行承兌匯票支付長虹公司的貨款，增值稅發(fā)票的日期卻是1997年12月31日(參看1998年元月17日銷售處管理科寄往長沙聯(lián)絡(luò)處發(fā)票清單) 見下圖

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