2011年04月06日 18:30
來源：中證網(wǎng) 作者：張欣培

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2009年11月11日，在最后時(shí)刻，上海奇想青晨化工科技股份有限公司止步創(chuàng)業(yè)板大門，不幸成為創(chuàng)業(yè)板開盤以來第4家上會(huì)被否公司。

奇想青晨是國內(nèi)水性復(fù)膜膠行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，主要從事水性復(fù)膜膠產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。其核心產(chǎn)品是水性復(fù)膜膠，市場(chǎng)占有率超過20%，被看做是水性復(fù)膜膠領(lǐng)域的“隱形冠軍”。近幾年來，該產(chǎn)品逐漸取代溶劑型復(fù)膜膠，廣泛應(yīng)用于印刷、封裝等關(guān)聯(lián)行業(yè)。

根據(jù)招股說明書上的數(shù)據(jù)，從2006年到2008年，公司三年的凈利潤(rùn)保持在2000萬元之上，且呈逐年增加的趨勢(shì)。2009年上半年實(shí)現(xiàn)了1471萬元的凈利潤(rùn)。如此華麗的數(shù)據(jù)，為何折戟IPO？

709萬元違規(guī)稅收優(yōu)惠暫掛

從財(cái)務(wù)報(bào)表中可以看出，從2006年開始，奇想青晨的納稅使用核定征收方式，一直未糾正，不符合征收企業(yè)所得稅的規(guī)定。

招股說明書上顯示，奇想青晨2008年凈利潤(rùn)2599萬元，2007年凈利潤(rùn)2402萬元，但2007年所得稅費(fèi)用高達(dá)1252萬元，而2008年只有463萬元，2005年更只有88萬元。2008年非經(jīng)常性損益為301萬元，但非經(jīng)常性損益小計(jì)高達(dá)1010萬元。扣除所得稅費(fèi)用的45萬元，竟不見了709萬元。這709萬元是公司在2007年享受的稅收優(yōu)惠。

奇想青晨招股書上對(duì)2007年稅收優(yōu)惠作了明確說明：2007年發(fā)行人系以查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，并按33%的所得稅率計(jì)提應(yīng)交稅金和進(jìn)行納稅申報(bào)。但是，因發(fā)行人2007年屬經(jīng)認(rèn)定的上海地方高新技術(shù)企業(yè)，上海市地方稅務(wù)局金山分局同意實(shí)際按照15%的稅率征收發(fā)行人2007年度企業(yè)所得稅。

然而，發(fā)行人作為注冊(cè)于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外，上海按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅，與當(dāng)時(shí)的國家法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的要求存在不符之處。因此，公司存在不交企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。但奇想青晨也作出一個(gè)承諾，如果國家追繳，則由奇想青晨股東或?qū)嶋H控制人承擔(dān)責(zé)任，公司不承擔(dān)稅收追繳風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

這就是709萬元的疑惑所在。那為何2007年的稅收優(yōu)惠要計(jì)算在2008年的凈利潤(rùn)中呢？通過違規(guī)退稅的方法，虛減2007年度收益、虛增2008年度收益，這對(duì)奇想青晨有什么好處呢？

按照創(chuàng)業(yè)板的相關(guān)規(guī)定，擬上市公司最近兩年需連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。

如果奇想青晨不采取此種方法，其被否的風(fēng)險(xiǎn)性將極高。目前披露的結(jié)果是709萬元的違規(guī)稅收優(yōu)惠在2007年和2008年均不確認(rèn)，只好暫掛在“應(yīng)交稅費(fèi)”中。

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