2011年04月22日 12:33
來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)

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他帶著深色框架的眼鏡，面容慈祥，幾乎與稅打了一輩子交道；他經(jīng)歷了無(wú)數(shù)稽查的“驚心動(dòng)魄”，如今他為喚起企業(yè)注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不斷鼓與呼。

他說(shuō)：“每年的稽查都讓我感覺(jué)驚心動(dòng)魄。”他說(shuō)：“不管每年檢查多少家企業(yè)，但有個(gè)比例幾乎不變，就是被檢查的企業(yè)半數(shù)以上存在涉稅違法行為。在這些違法企業(yè)中又有兩三成企業(yè)或個(gè)人，被移送公安機(jī)關(guān)接受刑事處罰。”他說(shuō)：“中國(guó)企業(yè)家不缺機(jī)會(huì)，也不缺能力，但卻缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要造就1000個(gè)企業(yè)家很難，但每年因?yàn)槎愂諉?wèn)題卻可以讓1000個(gè)企業(yè)家走進(jìn)監(jiān)獄！”

千萬(wàn)不要以“稅”試法

一旦在稅務(wù)上出了岔子，很有可能會(huì)前功盡棄。

大多數(shù)納稅人不會(huì)故意去觸碰犯罪的高壓線，但卻會(huì)在紅線左右搖擺周旋，感覺(jué)有驚無(wú)險(xiǎn)，其實(shí)更多的是心存僥幸。對(duì)于這種行為，劉太明坦言，“稽查的力度一直都很大，幾乎是從來(lái)沒(méi)有放松過(guò)，而且就目前來(lái)看，稽查范圍有所擴(kuò)大，心存僥幸不得。”的確，稅收違法不僅會(huì)涉及到補(bǔ)繳稅款、最高達(dá)5倍的罰款及數(shù)額不等的滯納金等經(jīng)濟(jì)利益的損失，還會(huì)帶給企業(yè)經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)等多方面的損失。如果因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題，企業(yè)不得再申報(bào)出口退稅，停止享受稅收優(yōu)惠政策，甚至稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其提供發(fā)票等正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須的稅務(wù)票據(jù)，這都將為企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。

在劉太明看來(lái)用更重的經(jīng)濟(jì)處罰來(lái)增加稅收違法犯罪的成本更加符合法理的標(biāo)準(zhǔn)。

找到風(fēng)險(xiǎn)源

忽視風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)埋下危險(xiǎn)的種子，這些風(fēng)險(xiǎn)從何而來(lái)？劉太明歸納了6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。

一是我國(guó)稅收立法亟待進(jìn)一步完善。二是我國(guó)現(xiàn)行稅法的復(fù)雜性和流動(dòng)性。三是稅收征管的強(qiáng)制性和時(shí)效性。四是稅務(wù)行政執(zhí)法本身還存在一定的缺陷，不夠規(guī)范，執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊。五是納稅人依法納稅意識(shí)及稅法遵從意識(shí)還比較薄弱。六是提供涉稅服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)還不夠發(fā)達(dá)，不足以為納稅人提供全方位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和服務(wù)。

找到了風(fēng)險(xiǎn)源，對(duì)癥下藥才能讓納稅人從根本上防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

“稅務(wù)避險(xiǎn)”八法

說(shuō)起合理合規(guī)的稅務(wù)避險(xiǎn)方法，劉太明娓娓道來(lái)。

一是規(guī)模企業(yè)非常有必要建立一套企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系。說(shuō)起建立一套體系，很多人會(huì)認(rèn)為是一件很復(fù)雜的事，但在劉太明看來(lái)，清晰和簡(jiǎn)單的目標(biāo)會(huì)讓復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單起來(lái)。“依法納稅，充分享受優(yōu)惠政策少繳稅”，這簡(jiǎn)單的兩句話就是劉太明總結(jié)的核心目標(biāo)。接下來(lái)要做的就是圍繞目標(biāo)，分析納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，各個(gè)擊破。

二是做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。說(shuō)到這一點(diǎn)，劉太明特別強(qiáng)調(diào)，“公司老總一定要重視！”一把手的重視將大大提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性和持續(xù)性。

三是建立定期的自查機(jī)制。

這就相當(dāng)于定期的身體檢查，在早期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能等著風(fēng)險(xiǎn)積聚起來(lái)，引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意或影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。他建議，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)公司的基礎(chǔ)資料，例如發(fā)票、申報(bào)材料等進(jìn)行定期的梳理和排查，有問(wèn)題及時(shí)整改。

四是請(qǐng)專業(yè)人士幫助排查風(fēng)險(xiǎn)。在接受稅務(wù)檢查之前，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況有必要請(qǐng)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查和指導(dǎo)，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五是一定要重視企業(yè)所得稅的匯算清繳。在目前我國(guó)開(kāi)征的稅種中，最復(fù)雜的當(dāng)屬企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅中最復(fù)雜的部分就是費(fèi)用的扣除，而費(fèi)用扣除是否合規(guī)合理將直接影響到企業(yè)的稅款繳納情況，所以，“多繳了稅，企業(yè)吃虧；少繳了稅，企業(yè)受罰”的情況就出現(xiàn)了，這些問(wèn)題都為企業(yè)埋下了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的隱患。此外，很多企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策也將在此期間接受申請(qǐng)或申報(bào)，如果不認(rèn)真做好匯算清繳工作還有可能錯(cuò)失享受優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。所以，劉太明特別提醒正在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)一定要認(rèn)真、細(xì)致地做好這項(xiàng)工作。

六是稅務(wù)籌劃要在事前做。

在企業(yè)有改制、并購(gòu)重組等“大動(dòng)作”之前，一定要事前做好稅務(wù)審計(jì)工作和稅務(wù)籌劃工作，提前消除潛在的涉稅問(wèn)題隱患，選擇最優(yōu)的稅務(wù)方案，合理降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展愿景。

七是特別注意防范好企業(yè)涉稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票違法犯罪現(xiàn)象屢禁不止的背后，折射出的是發(fā)票本身“高含金量”及“低違法成本”雙重誘惑帶來(lái)的畸形膨脹。

企業(yè)涉及發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)高企同時(shí)也更容易被曝光，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)深入摸查下去，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⒊杀对鲩L(zhǎng)，所以管控好企業(yè)的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

八是做好涉稅公關(guān)，用科學(xué)、藝術(shù)的方式讓稅企雙方進(jìn)行溝通。

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