綠大地破發(fā)審委上市密碼過程曝光：答案背得滾瓜爛熟(3)

2012年03月16日 16:00
來源：南都網

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會計魔術師龐明星在此期間披上多家會計師事務所的“馬甲”，潛伏在綠大地。

據(jù)公開資料顯示，綠大地曾多次更換負責審計的會計師事務所，但其財務造假依然暢通無阻。多方調查之下，南方周末記者發(fā)現(xiàn)：原來在頻頻更換的會計師事務所背后，負責現(xiàn)場審計的公司項目負責人，竟然一直就是龐明星本人。

這個過程是：龐明星在擔任公司“上市顧問”的同時，又以“介紹項目”的方式，將綠大地的審計業(yè)務介紹給了華鵬會計師事務所，而會計師事務所“回報”龐明星的，則是任命龐為該審計項目的項目負責人。

這種操作手法在業(yè)內被稱為“項目掛靠”，即某個沒有審計資質的審計師，帶著項目“掛靠”會計師事務所，以換取項目審計資質。前后數(shù)家會計師事務所出具的審計報告中，雖未出現(xiàn)龐明星的簽名，但所有報告都經過了龐明星的“終審”

這樣，龐明星扮演著一個“雙面人”的角色：一邊以上市顧問的身份指導公司造假，一邊作為審計負責人進行現(xiàn)場審計工作，供會計師事務所制作報表。

當龐最早掛靠的華鵬事務所“出事”后，龐以同樣方式“掛靠的到了深圳鵬城會計師事務所與北京中和正信會計師事務所，繼續(xù)著自己的“造假大業(yè)”

這些事務所的現(xiàn)場審計人員基于利益和“情面”等關系，基本未作現(xiàn)場審計便直接以龐所提供的原始數(shù)據(jù)制作審計報表，再由龐來進行最終調整與潤色。

2010年，已生疑心的監(jiān)管部門向綠大地“推薦”了另一家會計師事務所，在龐明星無法“掛靠”后，種種財務黑洞終于曝光。

“懸崖”邊的增發(fā)

只要增發(fā)成功，融到4.6億資金的何學葵就能驚險跳過危機。然而，增發(fā)被當?shù)刈C監(jiān)局叫停。

外界對綠大地財務問題的關注大多源自2010年3月證監(jiān)會稽查組的進駐調查，但南方周末記者獲悉，實際上早在2009年8月，監(jiān)管部門已經注意到了綠大地的財務異常。

2009年下半年，綠大地的資金鏈逐漸繃緊。

何學葵的自救方案就是定向增發(fā)。根據(jù)綠大地在當年8月份的增發(fā)方案，擬定向增發(fā)2500萬股，價格不低于18.64元，融資4.66億元。

為使這次增發(fā)成功，何學葵及其造假團隊編造一個更大的謊言：實際600多萬元購買的廣南林地使用權，竟然做假賬虛增到1個億。

現(xiàn)任綠大地董事長的鄭亞光正是2009年4月進入綠大地擔任獨立董事的，這位曾在西南財大任教多年的財務學專家坦承，自己在擔任獨董前，也并未發(fā)現(xiàn)公司的財務問題。

“當時就是看了一下財務報表，雖然覺得有些疑點，但公司管理層拍著胸脯說絕對沒有問題，因此也沒太在意。”鄭亞光向記者表示，正因為自己當時沒有就相關疑點進行更深入的盡職調查，結果“栽了這輩子最大的一個跟頭”

進入公司以后，身為獨董的鄭亞光發(fā)現(xiàn)公司在管理制度上存在很大問題，“雖然有董事會有監(jiān)事會，但公司真正的財務運作信息其實并不公開，全部由控股股東的團隊所掌控。”此時，正是綠大地管理層為了增發(fā)而緊鑼密鼓地“制造業(yè)績”的關鍵階段。

身為財務專家的鄭亞光向記者表示，其實財務造假并非外界所想象的那么容易?！氨热缒阋撛鲣N售業(yè)績，除了銷售額之外，相關的物流、存貨、銀行周轉都會出現(xiàn)相應的變化，要修改所有的相關數(shù)據(jù)，使虛增的銷售額看起來合理是很難的。

正是這些虛增的業(yè)績引起監(jiān)管層的注意，審計和監(jiān)管機構正是從多處“不合理”的數(shù)據(jù)變化中發(fā)現(xiàn)了財務造假的線索。

2009年8月，當?shù)刈C監(jiān)局的一次巡檢和離職財務人員的舉報，擊碎何學葵美夢。外界所不知道的是，當?shù)刈C監(jiān)局不但駁回了綠大地的增發(fā)申請，更提出了嚴厲的整改意見。

何學葵此時經歷了從信心十足到心驚膽戰(zhàn)的心態(tài)轉折，曾一度在公司內部提出按照監(jiān)管部門的整改意見進行調賬。但南方周末記者獲悉的消息是，財務總監(jiān)蔣凱西卻對此提出反對，認為事情“沒什么大不了的”。蔣凱西之所以反對，是因為其持有的股份將在2009年底解禁流通。博弈數(shù)月之后，綠大地最終報出了1.5億元的巨虧。

何學葵此時多疑獨斷的行事模式，最終成為了引爆綠大地造假案的導火索。由于她宣稱自己“遭受當?shù)刈C監(jiān)部門迫害”，以致中國證監(jiān)會不得不召開新聞發(fā)布會辟謠。此后，當?shù)乇O(jiān)管部門申請回避，證監(jiān)會稽查組隨即入駐，調查范圍也從虛增業(yè)績擴大到整體調查。

2011年3月17日，何學葵被捕。

無法退出的綠大地

這家實際上根本就達不到上市要求的公司，經過這一番騰挪之后，不僅依然存在，而且因為新的重組概念，又掀起開了一番資本市場的風云變幻。

2012年2月27日早上，南方周末記者來到了綠大地公司。由苗木基地和幾幢辦公樓組成的公司大院，位于昆明經濟開發(fā)區(qū)。

綠大地案一審之后，判決前夕，何學葵將所持股權，折價轉讓給云南國資旗下的云投集團。后者成為新的控股股東。

案發(fā)后接手的綠大地總經理王光中坦承，這兩年時間里他多次“心力交瘁”，苦苦思索如何度過危機。他相信綠大地的經營業(yè)務還有拯救的機會，“從客觀上說，綠大地的產業(yè)鏈至今在業(yè)內是不錯的。

從“污點獨董”成為董事長的鄭亞光則向記者表示，何學葵轉讓給云投集團的股權及價格，都是經過精心計算與規(guī)劃的，“股權轉讓的資金她一分錢都拿不到，而剩下的股權按現(xiàn)在市場價算，大體與上市前的她所擁有的凈資產相當?！边@意味著，她將自己因造假上市而獲得的財富幾乎全部退還給了綠大地公司。

對于現(xiàn)在，鄭亞光說，“不能說公司現(xiàn)在就沒有一點財務問題，但在我的任上，我不會再容忍任何新的財務黑洞出現(xiàn)！”

對綠大地來說，最重要的結果是，這家實際上根本就達不到上市要求的公司，經過這一番騰挪之后，不僅依然存在于市場上，而且因為新的重組概念，又掀起了一番資本市場的風云變幻。