2012年08月22日 09:05
來源：投資快報(bào) 作者：余以墨

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在中國證券維權(quán)領(lǐng)域，正源和信是一個(gè)經(jīng)常出現(xiàn)的名字。在多家因虛假陳述而被證監(jiān)會、財(cái)政部處罰的上市公司的中介機(jī)構(gòu)中，都有這家會計(jì)師事務(wù)所的身影——亞星化學(xué)、德棉股份、九發(fā)股份等等。不知是否巧合，這家事務(wù)所的客戶群，也堪稱是虛假陳述、財(cái)務(wù)欺詐的重災(zāi)區(qū)，如綠大地、東方電子……

和虛假陳述的“不解之緣”

2012年8月3日，證監(jiān)會通報(bào)了亞星化學(xué)信息披露違法違規(guī)案及正源和信會計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)案，證監(jiān)會認(rèn)定為亞星化學(xué)2009年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)的正源和信所未履行充分的分析程序，未發(fā)現(xiàn)亞星化學(xué)少計(jì)應(yīng)付票據(jù)金額，形成了錯(cuò)誤核查驗(yàn)證結(jié)論；在函證沒有收到回函的情況下，未實(shí)施有效的替代程序；對亞星化學(xué)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故決定責(zé)令正源和信所改正，沒收業(yè)務(wù)收入35萬元，并處以35萬元罰款；對兩名簽字注冊會計(jì)師劉守堂、賀業(yè)政給予警告，并分別處以3萬元罰款。

事實(shí)上，這不是正源和信第一次被證監(jiān)會處罰。作為中介機(jī)構(gòu)被連帶處罰，對這家會計(jì)師事務(wù)所來說已經(jīng)算不上太大的新聞。

2008年7月，因在九發(fā)股份2005年和2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作中，正源和信未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會責(zé)令改正違法行為，沒收業(yè)務(wù)收入五十萬元，并處以五十萬元罰款，對其注冊會計(jì)師許中祜、崔恒余、張立全、劉興寅分別給予警告，并各處以三萬元罰款。九發(fā)股份同樣因相關(guān)年報(bào)虛假陳述等被證監(jiān)會處罰。

2007年3月16日至2008年5月13日，德棉股份向其控股股東德棉集團(tuán)累計(jì)提供資金達(dá)4.35億元。截至2008年5月28日，德棉集團(tuán)占用資金全部歸還。但對于這一情況，德棉股份遲至2008年6月才予以披露。同時(shí)，德棉股份不僅未做會計(jì)記錄，亦未在2007年中報(bào)和年報(bào)中披露。而正源和信會計(jì)師事務(wù)所還為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。為此，證監(jiān)會根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定給德棉股份警告并處30萬元罰款，并責(zé)令山東正源和信會計(jì)師事務(wù)所改正并處10萬元罰款，并分別給予簽字注冊會計(jì)師畢建華、劉彥順警告，并處3萬元罰款。

業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑正源和信證券資格

也許是和虛假陳述的“不解之緣”太頻繁，網(wǎng)傳2012年3月，中國注冊會計(jì)師協(xié)會約談了正源和信相關(guān)負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所承接的、被媒體質(zhì)疑的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提示。而在此前的2012年1月份，正源和信所接手綠大地2011年年度報(bào)告審計(jì)工作。彼時(shí)的綠大地，正深深卷入財(cái)務(wù)欺詐丑聞至今沒有終結(jié)。

《財(cái)政部證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)不存在在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年，并且具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請條件。財(cái)政部與證監(jiān)會的上述通知于2007年4月9日首次發(fā)布，后于2012年1月21日進(jìn)行修訂，涉及行政處罰的內(nèi)容大同小異。

著名證券維權(quán)律師許峰表示，在2008年、2009年存在行政處罰的情況下，正源和信所是如何繼續(xù)出現(xiàn)在證監(jiān)會發(fā)布的《從事證券期貨業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所目錄》中的？是如何持續(xù)具備不存在行政處罰這一條件的？許律師進(jìn)一步分析，既然財(cái)政部與證監(jiān)會的通知要求會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)具備申請條件，那么申請條件一旦不具備，審批機(jī)構(gòu)應(yīng)該及時(shí)撤銷相關(guān)事務(wù)所證券資格，而在《財(cái)政部證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中僅是規(guī)定對受過行政處罰的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行“特別關(guān)注”，兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好之條件，并規(guī)定“該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改……未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部與證監(jiān)會撤回其證券資格?！痹噯?，如果一家事務(wù)所已經(jīng)被處罰兩次，如何通過整改達(dá)到符合條件的標(biāo)準(zhǔn)？

從事證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過專門的審批本身也足以說明，涉及證券等業(yè)務(wù)的審計(jì)具有一定的特殊性，如果會計(jì)師事務(wù)所未保持必要的審慎，造成的后果危害性更大，如果一家會計(jì)師事務(wù)所反反復(fù)復(fù)因?yàn)槲辞诿惚M責(zé)而被監(jiān)管部門處罰，那么設(shè)置一個(gè)審批的門檻又有什么意義？

律師呼吁嚴(yán)格監(jiān)管

會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告等材料，是投資者進(jìn)行投資以及監(jiān)管層進(jìn)行監(jiān)管的重要依據(jù)，會計(jì)師事務(wù)所也被稱為是市場經(jīng)濟(jì)的“守護(hù)神”。如果其對出具的審計(jì)報(bào)告未保持勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告對投資者的投資決策進(jìn)行了誤導(dǎo)，那么在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，投資者即可起訴上市公司要求賠償投資損失，同時(shí)將會計(jì)師事務(wù)所作為共同被告要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

在中國，對于會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)性要求已經(jīng)寫進(jìn)了法律中。2007年6月15日，《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》開始施行。其規(guī)定，因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人等，以會計(jì)師事務(wù)所在從事注冊會計(jì)師法規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理，并對相關(guān)事宜作出規(guī)定。

在中國證券諸多維權(quán)案例中，不少會計(jì)師事務(wù)所也同上市公司一起站在民事索賠被告席，其中不乏切實(shí)付出賠償?shù)陌咐?。從目前狀況來看，正源和信所成為眾多投資者的被告也是在所難免。

許峰律師最后呼吁，監(jiān)管層對于會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管應(yīng)該從嚴(yán)處理，對已經(jīng)出臺的監(jiān)管規(guī)定應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所有不符合規(guī)定的情況，應(yīng)該及時(shí)處理，不能讓規(guī)定流于形式。

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