2013年11月10日 07:00
來源：經(jīng)濟(jì)觀察報 作者：杜濤

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營改增自8月1日全國推開至今已逾百日，效果如何？

一份來自東北、華東兩個地級市財稅部門的調(diào)查顯示，以年營業(yè)收入100萬元為基準(zhǔn)線，交通運輸企業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)境遇冰火兩重天。

在開展調(diào)查的東北地級市，年收入超過100萬元的有180戶，其中交通運輸業(yè)企業(yè)在營改增實施后，稅負(fù)全部增加且程度較重，服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)則有增有減；年收入低于100萬元的服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)則全部降低。在華東地級市開展的調(diào)查則顯示，全市交通運輸行業(yè)在營改增后，總體年稅負(fù)增加1億以上，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)則有所減少。

有分析認(rèn)為，出現(xiàn)上述情況的原因在于，原適用營業(yè)稅3%稅率的交通運輸業(yè)企業(yè)，改征增值稅后要適用11%的稅率；而對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說，年收入100萬元以上的企業(yè)營業(yè)稅率為5%，改增值稅后為6%，兩者名義稅率都有所上升，只有100萬元以下的服務(wù)業(yè)企業(yè)稅率由5%降至3%。

經(jīng)濟(jì)觀察報了解到，針對交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅負(fù)增加，財政部短期內(nèi)不會出臺全國性的行業(yè)補(bǔ)貼或者稅收優(yōu)惠政策，但已經(jīng)開始考慮調(diào)整增值稅稅率過高，以及稅率檔過多的問題。

現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%、6% 四檔。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對經(jīng)濟(jì)觀察報表示，基于現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)，經(jīng)過五到十年，將17%的稅率降到11%左右，13%的稅率降到6%，這樣四檔稅率就可以變成兩檔。

稅率

2013年8月1日，對服務(wù)行業(yè)和交通運輸業(yè)的營改增全國推開。當(dāng)時測算，營改增后幾個行業(yè)將減稅1200億元。日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，營改增全國試點的首個申報期，共減稅130.13億元。

營改增被認(rèn)為完善了稅制結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，避免了重復(fù)征稅，但由于行業(yè)覆蓋不全面，部分行業(yè)的稅負(fù)也出現(xiàn)增加。最近，不僅僅是上述提及的交通運輸業(yè)，一些會展行業(yè)的企業(yè)也開始叫苦，廈門、青島等23個城市會展業(yè)協(xié)會已經(jīng)準(zhǔn)備向國家有關(guān)部門聯(lián)合提議，希望進(jìn)一步完善營改增稅收政策。

增值稅稅率過高以及檔次過多，是被這些企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加的原因之一。財稅專家表示，世界各國的增值稅是更多奉行單一稅率，或者是較少檔次的稅率，以顯示中性特征。中國現(xiàn)行增值稅率有四檔，加上進(jìn)口稅率共五種，稅率過高、檔次過多的問題已經(jīng)倍受質(zhì)疑。

“降低增值稅稅率是減稅應(yīng)該要推進(jìn)的方向?！睏钪居抡f，過高的稅率會影響增值稅中性作用的發(fā)揮，影響正常的行業(yè)分工，帶來不同企業(yè)因?qū)I(yè)化分工程度的稅負(fù)差異，甚至導(dǎo)致稅收因轉(zhuǎn)讓定價盛行而流失和企業(yè)稅負(fù)不公的問題，未來增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。

吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長王金霞也認(rèn)為，目前看來，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的，營改增擴(kuò)圍中應(yīng)涉及稅率的優(yōu)化問題?！岸惵蕶n次設(shè)定應(yīng)當(dāng)是從3+1往2+1過渡，3+1是檔次多一點的，17%，13%，6%。未來經(jīng)過一段時間的調(diào)整之后應(yīng)當(dāng)往國際靠攏，實行兩檔稅率?！?/p>

同時，王金霞認(rèn)為中國的增值稅率還可以下調(diào)。目前中國標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%，在她看來，這個稅率水平有些偏高，周邊的十幾個國家稅率絕大多數(shù)是10%，而且很多國家都是單一稅率，日本最低只有5%，俄羅斯稍高，達(dá)到18%。

其他如歐盟委員會規(guī)定，歐盟國家的增值稅稅率最低不得低于15%，生活必需品不得低于5%，歐盟國家大多數(shù)是20%，平均稅率是20.2%。美國則不實行增值稅，加拿大是10%左右?！八灾袊脑鲋刀惗惵蔬€是有下調(diào)空間的?！蓖踅鹣颊f。

不過，財政部財政科學(xué)研究所副所長王朝才表示，就長期來看，增值稅的稅率過高、檔次太多并不合理，但短期來看為保證營改增的順利進(jìn)行，這是一種臨時性和過渡性的措施。而對于交通運輸和會展等行業(yè)稅負(fù)的增加，王朝才認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大行業(yè)的抵扣范圍，以此降低影響。

地方稅

稅負(fù)的冰火兩重天，開始觸動地方財政部門的神經(jīng)。

一位地級市國稅局局長告訴經(jīng)濟(jì)觀察報，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，應(yīng)該降低增值稅稅率了，特別是第二產(chǎn)業(yè)的，實體經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在這么艱難，“但是降低稅率，若每年稅收任務(wù)還是逐年增加，肯定會有很多困難，因此同時最好每年的預(yù)算增速也降低”。

這似乎只是一種理想狀態(tài)?，F(xiàn)實的問題是，營改增之后，營業(yè)稅作為地方的第一大稅種，已經(jīng)接近消失，房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅這些被認(rèn)為是未來地方稅主體的稅種，目前仍停留在專家討論中，尚未落定。

一位省級行政學(xué)院的財稅專家告訴記者，營改增以及整體財稅改革，中央考慮的是地方政府十年、二十年后的事情，但地方政府想的只是現(xiàn)在該怎么過日子。他說，由于營改增帶來地方收入的減少，特別是稅收收入的減少，間接放大了地方政府對非稅收入的需求，一些地方已經(jīng)在加大預(yù)算外收入征繳的力度，其中包含罰沒收入等。

“我們在地方做培訓(xùn)的時候，地方政府直接說，營改增后，收入的確減少了，現(xiàn)在市長給的指示是，回去琢磨琢磨怎么搞幾個融資平臺出來?！鄙鲜鰧＜冶硎?。

在他看來，1994年進(jìn)行分稅制改革時，確定的原則是同稅基、分稅率，當(dāng)時設(shè)定了中央稅、共享稅和地方稅，但經(jīng)過20年的財稅建設(shè)，一些收入較多的地方稅又變成共享稅。因此，他認(rèn)為，營改增之后，更重要的是確立中央和地方財政關(guān)系的新架構(gòu)，短期內(nèi)另立新稅給地方政府增加收入不太可能，但若是改變成分享財力，這已經(jīng)超出分稅制的范疇了。

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