◆茅于軾

稅收的一個(gè)重要功能就是調(diào)節(jié)收入差距。其原則是從富有的人那里多征一點(diǎn)，用于幫助低收入階層的教育、醫(yī)療、市內(nèi)交通等開支。一般所采取的辦法是累進(jìn)所得稅?？墒窃谖覈?，由于財(cái)產(chǎn)性收入很難征到稅，所得稅征收的對(duì)象主要是工資所得，而財(cái)產(chǎn)所得是富人的主要收入來源。結(jié)果是富人收入中有較大部分沒有交稅。不過這一現(xiàn)象并不是現(xiàn)在才有的，是一個(gè)老問題。

現(xiàn)在我們要討論的是稅收在GDP中的比例提高以后，不同收入的人群受到的影響如何。

大家對(duì)稅收的印象主要是從個(gè)人所得稅來的，有些收入低的人不用交個(gè)人所得稅，就以為自己沒交稅。其實(shí)在總稅收中個(gè)人所得稅只占7%，其余的93%也都是從老百姓那兒征來的。我們從超市買東西，打電話，用電交電費(fèi)，價(jià)格里面都包含著稅，只不過收據(jù)上并不寫出來。于是大家以為政府多收了稅，和自己沒有什么關(guān)系，只是關(guān)心個(gè)稅的起征點(diǎn)是1600元還是2000元，而把納稅的大頭給忽略了。個(gè)稅以外的93%的那部分都是什么稅呢？按照征收的比例高低排列，最主要的是增值稅，占36.7%；其次是企業(yè)所得稅，占20%；再次是營業(yè)稅，占14.7%；最后是進(jìn)口品的消費(fèi)稅和增值稅，占14.3%。這四項(xiàng)稅占了全部稅收的85.7%，再加上個(gè)人所得稅的7%，就是92.7%。

分析稅負(fù)最后是誰在負(fù)擔(dān)，在經(jīng)濟(jì)學(xué)里叫稅負(fù)的歸宿，是一個(gè)十分復(fù)雜的問題。表面上看中國的稅都是企業(yè)在交，其實(shí)企業(yè)肯定會(huì)把稅加到價(jià)格里去，不可能企業(yè)自己掏腰包替消費(fèi)者付稅。企業(yè)的產(chǎn)品加稅以后，消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)加重了，產(chǎn)品的銷量會(huì)減少，這是企業(yè)真正的損失。所以不論表面上是企業(yè)付稅，還是消費(fèi)者付稅，最后都是一樣的，稅負(fù)都會(huì)在企業(yè)和消費(fèi)者之間分擔(dān)。

從總體上可以看出，稅收都直接或間接地跟消費(fèi)有關(guān)。比如講，進(jìn)口一臺(tái)發(fā)電設(shè)備，國家征收了關(guān)稅。這部分稅負(fù)進(jìn)入到發(fā)電的成本之中，最后是由電的消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。消費(fèi)多的人多納稅，不消費(fèi)就不納稅。一般而言，從納稅的絕對(duì)數(shù)來看，富人消費(fèi)多，所以每個(gè)富人納的稅也多。窮人則相反。但是，如果拿相對(duì)值，拿納稅占收入中的比例來看，結(jié)果正好相反。每個(gè)人的收入分成消費(fèi)和儲(chǔ)蓄。除開個(gè)人所得稅，儲(chǔ)蓄的那部分是不納稅的。但如果你有了消費(fèi)，政府就有辦法收你的稅。而富人的儲(chǔ)蓄在總收入中占的比例高，也就是不納稅的部分占的比例高。所以相對(duì)于收入而言，他們的納稅比例較低。窮人則相反，他們的大部分收入都消費(fèi)掉了，這部分都納了稅。因?yàn)樗麄兊膬?chǔ)蓄比例低，所以不納稅的部分占的比例也低。

所得稅應(yīng)該和收入相聯(lián)系。一個(gè)人有了收入就要納稅，不管你消費(fèi)了沒有，這比較合理。可是我國的所得稅只占7%，而和消費(fèi)有關(guān)的其他稅種占了大頭。這樣的稅制設(shè)計(jì)，有利于富人少納稅，變成了累退稅，這不合理。因此我們稅制改革的大方向應(yīng)該是增加個(gè)人所得稅的比例，降低其他稅的比例，尤其是要對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入嚴(yán)格征稅，把累進(jìn)所得稅真正落實(shí)。

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