簡(jiǎn)介：用工成本上升、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、融資難融資貴仍然是制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前三大影響因素。

這個(gè)夏秋之交，為民企紓困成為國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作的重要“關(guān)鍵詞”，從破解融資難到減稅降費(fèi)，再到最近兩次常務(wù)會(huì)議部署確保社保負(fù)擔(dān)不增加，扶持民企渡過(guò)難關(guān)的組合拳開(kāi)始發(fā)力。

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)19日在2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇開(kāi)幕致辭中表示，中國(guó)將堅(jiān)定不移堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”（毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展），進(jìn)一步落實(shí)和完善支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策措施，堅(jiān)決消除阻礙民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種不合理障礙，對(duì)政府承諾的放寬民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入領(lǐng)域，要加大力度督促推進(jìn)。當(dāng)李克強(qiáng)談到“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)”時(shí)，臺(tái)下三次響起掌聲。

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)19日在2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇開(kāi)幕式上致辭

去年以來(lái)，在原材料和融資成本上升的壓力下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)面臨著新的困境。全國(guó)工商聯(lián)對(duì)今年民企500強(qiáng)的一項(xiàng)調(diào)研顯示，用工成本上升、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、融資難融資貴仍然是制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前三大影響因素。

嚴(yán)禁對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)集中清繳

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)社保征收機(jī)構(gòu)改革工作的統(tǒng)一部署安排，自2019年1月1日起社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。

社保費(fèi)稅務(wù)征收的改革舉措之所以引起了企業(yè)界的深度憂慮，原因是在經(jīng)營(yíng)狀況總體下行的情況下，人工成本的進(jìn)一步上升或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)無(wú)法承受之重。

國(guó)家金融與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室理事長(zhǎng)李揚(yáng)在16日的中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇上表示，最近幾年“三去一降一補(bǔ)”，使得產(chǎn)業(yè)鏈條相對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位發(fā)生變化。處于上游的國(guó)企由于原材料價(jià)格上漲而“賺得不得了”，廣大的民企則在中下游。

處于中下游的民企本就面臨著原材料和融資成本上升的雙重壓力，近來(lái)中央已經(jīng)召開(kāi)多個(gè)會(huì)議為民企減負(fù)。在這種大背景之下，社保改征似乎正走向一個(gè)相反的方向。江蘇、黑龍江等地傳出的追繳社保費(fèi)和從嚴(yán)征繳的消息，更是讓企業(yè)感到了擔(dān)憂。

中金公司的一項(xiàng)研究報(bào)告顯示，與國(guó)企相比，社保繳費(fèi)民企壓力相對(duì)較大，國(guó)企尤其是上市國(guó)企在五險(xiǎn)的繳納過(guò)程中欠繳的情況相對(duì)較少。未來(lái)五險(xiǎn)新增壓力將主要集中在民企。

為了消除企業(yè)的種種擔(dān)憂，9月以來(lái)，國(guó)務(wù)院召開(kāi)的兩次常務(wù)會(huì)議都將社保改征作為重要議題，繼9月6日常務(wù)會(huì)議提出“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”之后，18日的常務(wù)會(huì)議又明確提出在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變。

19日上午，人社部、稅務(wù)總局等四部委齊發(fā)聲稱(chēng)，改革社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第一財(cái)經(jīng)記者在采訪中了解到，企業(yè)對(duì)于社保稅務(wù)征收最擔(dān)心的是兩個(gè)問(wèn)題，一是明年改革之后，很多按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的企業(yè)“不得不”按照真實(shí)工資來(lái)交，這將加重企業(yè)的用工成本；二是擔(dān)憂稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行清繳。

因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)尤其是中小民企從成立之日起就是以最低標(biāo)準(zhǔn)這一不合規(guī)的基數(shù)來(lái)繳納社保的，因此清繳歷史欠費(fèi)是一個(gè)令企業(yè)非常憂慮的問(wèn)題。

從此前地方的情況來(lái)看，無(wú)論是稅務(wù)征收的地區(qū)還是社保征收的地區(qū)，都出現(xiàn)了向企業(yè)追繳超過(guò)十年以上社保費(fèi)、追繳金額高達(dá)上百萬(wàn)元的案例。

李克強(qiáng)及時(shí)給民企吃了一顆定心丸，在18日的常務(wù)會(huì)議上他明確提出，嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。

四部委也在答記者問(wèn)時(shí)表示，無(wú)論是正在劃轉(zhuǎn)的地區(qū)還是已經(jīng)稅務(wù)征收的地區(qū)，都不得自行開(kāi)展清欠工作。

對(duì)于進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革的地方，四部委要求遵循弄清接好歷史欠費(fèi)賬目，不自行組織開(kāi)展清欠工作的原則，穩(wěn)妥處理好歷史欠費(fèi)問(wèn)題，確保平穩(wěn)有序?qū)嵤┱鞴苈氊?zé)劃轉(zhuǎn)。

對(duì)于已負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，四部委也要求，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，不得自行組織開(kāi)展以前年度的欠費(fèi)清查，確保征管有序，工作平穩(wěn)。

中國(guó)社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，社保費(fèi)稅務(wù)征收之后，對(duì)于不同企業(yè)的欠費(fèi)情況需分別對(duì)待，對(duì)于侵害勞動(dòng)者權(quán)益的違法欠繳行為應(yīng)該給予嚴(yán)格處罰，但對(duì)于較為普遍存在的低基數(shù)繳納社保的企業(yè)，則不應(yīng)該跨年度“追溯過(guò)往”，以給企業(yè)一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期。

減稅降費(fèi)還有空間

我國(guó)的民企已近2500萬(wàn)戶，官方對(duì)于民企的貢獻(xiàn)用“56789”來(lái)概括?！?”就是民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)家的稅收貢獻(xiàn)超過(guò)50%?！?”就是國(guó)內(nèi)民企的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資以及對(duì)外直接投資均超過(guò)60%?！?”就是高新技術(shù)企業(yè)占比超過(guò)了70%?！?”就是城鎮(zhèn)就業(yè)超過(guò)80%?！?”就是民營(yíng)企業(yè)對(duì)新增就業(yè)貢獻(xiàn)率達(dá)到了90%。

李克強(qiáng)在達(dá)沃斯論壇上表示，近年來(lái)中國(guó)政府多措并舉著力解決中小微企業(yè)融資難融資貴等問(wèn)題，而中小微企業(yè)絕大多數(shù)都是民企。民企不僅為國(guó)家貢獻(xiàn)了超過(guò)50%的稅收，更支撐了中國(guó)最大的就業(yè)。

社保成本的高企，并不利于民企吸納更多的就業(yè)人員。第一財(cái)經(jīng)在采訪中也了解到，一些起步階段的高新企業(yè)，由于員工工資本來(lái)已經(jīng)很高，若足額繳納社保，公司將不得不裁員來(lái)應(yīng)對(duì)成本上升。

中國(guó)人民大學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)王曉軍在19日的中歐社保改革論壇上表示，雖然我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)的名義費(fèi)率是20%，但實(shí)際上是收繳不上這么多來(lái)的，企業(yè)負(fù)擔(dān)已經(jīng)非常重了，不能夠用快速?gòu)?qiáng)制的手段來(lái)提高征繳率。

《2017 年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，全年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入33403 億元，比上年增長(zhǎng)24.8%，而2016年增幅為16.3%。

中金公司的研究報(bào)告也顯示，過(guò)去幾年征繳力度的提升抵消了降費(fèi)率給企業(yè)減負(fù)的影響，企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)反而在上升，實(shí)際繳費(fèi)比例在2017 年大幅提升2 個(gè)百分點(diǎn)。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新在接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳收入的增加有多重原因，社保費(fèi)征收部門(mén)加強(qiáng)征管是原因之一。

王曉軍對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者稱(chēng)，在企業(yè)負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重的情況下，通過(guò)加強(qiáng)征管來(lái)增加社保基金的收入是不具有可持續(xù)性的，當(dāng)前首要是保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

最近幾次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，李克強(qiáng)反復(fù)提及“抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率”，達(dá)沃斯開(kāi)幕致辭中，他再次稱(chēng)“中國(guó)政府正在研究明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策，對(duì)在中國(guó)注冊(cè)的中外企業(yè)都一視同仁”。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，這次總理在減稅降費(fèi)上發(fā)了狠話，即“明顯”降低企業(yè)“稅費(fèi)”負(fù)擔(dān)。“明顯”意味著要真正降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有獲得感。而降低負(fù)擔(dān)將從稅和費(fèi)兩方面著手，這意味著稅和費(fèi)都有降低的空間。

下一步哪些稅費(fèi)可能進(jìn)一步下降？施正文建議，減稅降費(fèi)應(yīng)出臺(tái)一攬子方案，將減稅降費(fèi)與稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化統(tǒng)籌起來(lái)。減稅主要是減間接稅，其中又以增值稅為主，可以通過(guò)下一步增值稅稅率簡(jiǎn)并來(lái)降低16%的稅率，給制造業(yè)減負(fù)，并打通增值稅抵扣鏈條。在減費(fèi)方面，主要在稅務(wù)部門(mén)全面征管社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)下，降低社保費(fèi)總費(fèi)率。

對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授孫潔建議，在當(dāng)前社保費(fèi)征管逐步強(qiáng)化的背景下，調(diào)整企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率（19%）時(shí)機(jī)已到，經(jīng)測(cè)算可以考慮下降至14%。另有多位學(xué)者建議，可以在征管強(qiáng)化基礎(chǔ)上，將社保費(fèi)名義費(fèi)率（約38%）降低至25%~30%。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)記者，未來(lái)可以考慮繼續(xù)降低增值稅稅率2個(gè)百分點(diǎn)，將企業(yè)所得稅稅率從25%降至20%，并適度降低社保費(fèi)率。

第一大稅種增值稅仍將是下一步減稅主體。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔，今年政府工作報(bào)告明確了增值稅稅率三檔并為兩檔。不少財(cái)稅專(zhuān)家認(rèn)為，下一步增值稅減稅將根據(jù)三檔稅率合并為兩檔，降低最高的16%稅率。

施正文認(rèn)為，未來(lái)16%的稅率可能降低至13%左右，而10%稅率適用的行業(yè)多數(shù)可能適用6%的稅率，少部分行業(yè)可能向上靠。6%的稅率仍維持不變。

普華永道中國(guó)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍曾告訴第一財(cái)經(jīng)，周邊國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率比中國(guó)低，一般在6%~12%，如果中國(guó)希望形成有競(jìng)爭(zhēng)力的稅制，稅率簡(jiǎn)并之中，最高的16%稅率有進(jìn)一步下調(diào)的空間。而6%稅率是否調(diào)整還有待觀察。10%稅率有可能被取消，適用這一稅率的相關(guān)行業(yè)分流至上下兩檔稅率。

施正文認(rèn)為，從稅制優(yōu)化上考慮，除了降低增值稅等間接稅外，直接稅中的企業(yè)所得稅可以適度下降。但針對(duì)高收入者的個(gè)稅稅負(fù)可以適度增加，尤其是資本所得的部分，這主要通過(guò)征管來(lái)實(shí)現(xiàn)，而非提高稅率。