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2011年03月03日 10:17
來源：鳳凰網財經

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關于進一步改善融資租賃業(yè)稅收環(huán)境的提案

全國政協委員 招商銀行行長 馬蔚華

[提案摘要]

隨著近年來我國租賃業(yè)的快速發(fā)展，相關政策法規(guī)也在逐漸完善，然而租賃行業(yè)的稅收環(huán)境仍存在不完善之處，增值稅、營業(yè)稅、關稅、印花稅等方面的問題是擺在我國金融租賃公司面前難以克服的障礙，客觀上阻礙了租賃業(yè)的發(fā)展。因此，建議國家出臺相關政策解決融資租賃業(yè)務面臨的稅收問題，進一步推動我國租賃業(yè)稅收環(huán)境的發(fā)展。

一、背景及問題

稅收是支持融資租賃業(yè)務發(fā)展的四大支柱之一，國外融資租賃發(fā)展經驗表明，融資租賃能否蓬勃發(fā)展與所在國稅收政策有較大關系。目前我國融資租賃行業(yè)剛剛起步，融資租賃的相關稅收政策還有待進一步完善。主要問題具體如下：

(一)企業(yè)通過融資租賃方式取得固定資產無法抵扣進項稅額

2009年1月1日開始，我國的增值稅由生產型向消費型轉變，允許企業(yè)購進固定資產時抵扣進項稅額。由于金融租賃公司適用營業(yè)稅，如果企業(yè)通過融資租賃方式引進固定資產，因無法向承租人開具增值稅發(fā)票，承租人就無法抵扣增值稅進項稅額，提高了承租人的稅收成本，阻礙融資租賃業(yè)務的發(fā)展。

(二)關稅和進出口增值稅優(yōu)惠政策未覆蓋融資租賃

目前海關界定的關稅和進出口增值稅的認定依據是有關有效單證上載明的企業(yè)名稱，而融資租賃方式進口設備時海關的單證載明的企業(yè)是租賃公司，致使原本可以享受減免優(yōu)惠政策的承租人由于采用了融資租賃的方式引入設備而無法享受優(yōu)惠。

(三)經營性租賃的營業(yè)稅政策不明確

經營性租賃是融資租賃的高級形式，由于經營性租賃能有效規(guī)避企業(yè)資產貶值風險、節(jié)約企業(yè)資產管理成本、優(yōu)化財務結構等優(yōu)點，是目前發(fā)達國家主要的融資租賃業(yè)務品種，但在我國經營性租賃卻因稅收原因難以開展。我國營業(yè)稅稅目中只有“租賃”和“融資租賃”兩類，前者按租金的全額納稅，后者按扣除融資成本后的差額納稅。由于營業(yè)稅稅目上沒有明確“經營性租賃”歸屬，因此各地稅務部門對該政策理解不一致，大部分把經營性租賃按“租賃”對租金全額征稅，致使稅負陡增，極大限制了經營性租賃業(yè)務的開展。

(四)印花稅重復征收，稅負較重

由于印花稅按照合同文書計征稅款，將租賃業(yè)務視為購買環(huán)節(jié)和租賃環(huán)節(jié)，分別計征印花稅，形成雙重征稅，加大了租賃公司的稅收負擔。

(五)缺乏融資租賃稅收激勵政策

目前我國沒有明確的融資租賃稅收激勵政策。以加速折舊政策為例，通過加速折舊能夠使融資租賃業(yè)務促進設備投資的功能得到充分發(fā)揮，大多數西方發(fā)達國家都對融資租賃業(yè)務制定了加速折舊的鼓勵政策。而在我國，融資租賃方式引入設備卻無法享受加速折舊政策。

二、建議及理由

(一)融資租賃是企業(yè)融資行為，根據稅收公平原則，應當在稅收政策和稅務征管實踐上對不同融資方式平等對待，清理當前增值稅、進出口關稅政策上阻礙租賃業(yè)務發(fā)展的內容

融資租賃的特點是以融物的形式達到融資的目的，它是企業(yè)籌措資金的一種手段，是企業(yè)的融資行為，根據稅收公平原則，采取融資租賃方式引進設備應當享有同銀行貸款同樣的稅收政策待遇，建議：

1.企業(yè)通過融資租賃方式引進固定資產允許抵扣增值稅

允許企業(yè)通過融資租賃方式引入固定資產時，可正常抵扣增值稅進項稅額，保持企業(yè)不同融資方式下的稅負平等。

2.明確關稅中融資租賃業(yè)務的適用政策

在設備符合減免進口關稅的條件下，將租賃公司納入享受關稅優(yōu)惠政策的范圍內；同時，準予承租人以自身的特定減免稅設備向租賃公司辦理售后回租業(yè)務，設備可繼續(xù)享受原有稅收優(yōu)惠政策。

(二)在營業(yè)稅政策上明確經營性租賃適用“融資租賃”稅目征稅并取消重復征收印花稅

建議在營業(yè)稅政策中明確“經營性租賃”是“融資租賃”的一種業(yè)務形式，適用“融資租賃”稅目征稅。并出臺相關規(guī)定，明確將融資租賃業(yè)務中的設備購買合同與融資租賃合同合并計收印花稅，以融資租賃合同的融資額為計稅基數，避免對租賃公司重復征稅。

(三)制訂融資租賃稅收激勵政策，推動融資租賃業(yè)務發(fā)展，促進產業(yè)結構升級

融資租賃由于集中于設備融資領域，給予融資租賃行業(yè)稅收激勵政策能有效促進設備更新換代，加速產業(yè)結構調整，同時也能一定程度上解決中小企業(yè)融資擔保難的問題。西方國家為了更好發(fā)揮融資租賃的特性，政府采取了一系列鼓勵行業(yè)發(fā)展的政策，如通過投資抵免政策、加速折舊政策等，讓承租人通過融資租賃方式享受稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)投資及設備更新，加速設備更新換代，同時解決中小企業(yè)融資難的問題。建議我國借鑒國外經驗，制訂融資租賃加速折舊等稅收激勵政策，促進融資租賃業(yè)務加速發(fā)展。