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2011年01月27日 11:43
來(lái)源：薛世君博客 作者：薛世君

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個(gè)稅改革一直備受關(guān)注，據(jù)媒體報(bào)道，新個(gè)稅改革方案已于近日上報(bào)國(guó)務(wù)院，2000元的起征點(diǎn)可能不變，但會(huì)縮減稅率級(jí)次、擴(kuò)大稅率級(jí)距、下調(diào)部分稅率。

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行從5%到45%的9級(jí)累進(jìn)稅率，而國(guó)際上多為4到5級(jí)稅率。據(jù)說(shuō)此次個(gè)稅改革可能將稅率級(jí)次縮減到5-6級(jí)，雖然級(jí)次縮減、級(jí)距擴(kuò)大可使中低收入者復(fù)合到最低的一、兩級(jí)稅率之上，也可使中間收入人群不會(huì)很快跨入高收入稅率中去，但如果個(gè)稅起征點(diǎn)依然“原地踏步”，那么眾多中低收入者、工薪階層依然難逃個(gè)稅“雁過(guò)拔毛”的尷尬，不免仍存遺憾。

財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)工薪階層稅收占個(gè)稅總稅負(fù)的50%。而在美國(guó)，將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多。由此可見(jiàn)，我國(guó)個(gè)稅被奚落為“殺貧濟(jì)富”、“逆調(diào)節(jié)”就不足為奇了。從報(bào)道來(lái)看，45%的最高稅率的下調(diào)將惠及高收入者，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等的扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元調(diào)整到2000元，收入來(lái)源多元者也會(huì)減輕稅負(fù)，但一般工薪階層、中低收入者的所得來(lái)源非常單一，工資幾乎是其唯一收入來(lái)源，唯有提高個(gè)稅起征點(diǎn)，方能惠及他們。

對(duì)于調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)，有兩種反對(duì)聲音頗具代表性：一是減少稅收帶來(lái)財(cái)政壓力，二是調(diào)高起征點(diǎn)后繳納個(gè)稅者減少不利于“培養(yǎng)公民納稅意識(shí)”。數(shù)據(jù)顯示，目前個(gè)人所得稅占稅收收入的比重約為7%，在財(cái)政收入增幅高過(guò)CPI增幅、GDP增幅的語(yǔ)境下，調(diào)高起征點(diǎn)帶來(lái)的個(gè)稅收入減少不過(guò)毛毛雨而已。而且，在個(gè)人日常生活、衣食住行過(guò)程中，稅幾乎無(wú)處不在：去餐館吃飯，內(nèi)含營(yíng)業(yè)稅和城建稅；買包煙，至少內(nèi)含增值稅、消費(fèi)稅、城建稅；買件衣服，包含增值稅和城建稅……可謂稅不離身，“培養(yǎng)公民納稅意識(shí)”干嗎只盯著個(gè)稅“死磕”？

當(dāng)然，為中低收入者“減負(fù)”，調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)僅能算作“前奏”，重點(diǎn)還在于改革稅制結(jié)構(gòu)——由“分類所得稅制”向“綜合所得稅制”轉(zhuǎn)變。我國(guó)目前將納稅人所得分成工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等11個(gè)類別，相當(dāng)于有11種個(gè)人所得稅，各自獨(dú)立。而且這種分類所得稅制以個(gè)人為單位，不考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和支出費(fèi)用的扣除，納稅人贍養(yǎng)人口、子女撫養(yǎng)及教育、醫(yī)療費(fèi)用、住房購(gòu)置費(fèi)用等因素均未予考慮。

這樣不僅難以完整地體現(xiàn)納稅人的經(jīng)濟(jì)水平和真實(shí)納稅能力，更造成了所得來(lái)源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來(lái)源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。按照目前的稅制，扶老攜幼者即便家庭負(fù)擔(dān)再重，也須與他收入一樣的單身漢同額納稅，這樣“一刀切”固然便于稅收征管，但明顯不夠精細(xì)化，也有失公平。而據(jù)財(cái)稅學(xué)者李煒光指出，在稅制比較完善的美國(guó)，個(gè)人納稅時(shí)不僅可以扣除醫(yī)療費(fèi)用等，連搬家費(fèi)、雇請(qǐng)牧師的費(fèi)用、住房貸款利息等均可扣除，這樣做目的是保證稅收公平，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

眼下，“工資漲得像眉毛一樣慢，物價(jià)漲得像頭發(fā)一樣快”，生活成本水漲船高，家庭開(kāi)支居高不下。在此情況下，旨在調(diào)節(jié)收入分配的個(gè)稅改革理應(yīng)秉持公平原則，最大限度地為中低收入者“減負(fù)”，即便無(wú)法一步到位地建立綜合所得稅制，至少先實(shí)行分類和綜合相結(jié)合的混合稅制，僅調(diào)整一下稅率，合并幾種所得類別，步子就有點(diǎn)慢了。